Franse fiscale heffingen voor mensen zoals u.

Inwerkingtreding 'la loi Finance' 17 augustus 2012: Franse fiscale heffingen voor individuen

Eerder dit jaar heeft de nieuwe regering van François Hollande bekend gemaakt in twee etappes wijzigingen in haar fiscale wetgeving door te willen voeren: de eerste wijziging in de loop van de zomer 2012 en de tweede wijziging in 2013. Op 4 juli jl. werd het eerste wetsvoorstel met fiscale wijzigingen aangekondigd. Na dit wetvoorstel dienden de voorgestelde wijzigingen nog te worden goedgekeurd door het parlement en de senaat. Bezwaren uit het parlement dat aangekondigde maatregelen in strijd zouden zijn met de constitutie werden ongegrond verklaard, waarna de goedkeuring door het parlement en de senaat volgden. De publicatie van de nieuwe wet en daarmee inwerkingtreding van de wijzigingen vond plaats op 17 augustus 2012.

Hieronder treft u een overzicht aan van de belangrijkste fiscale wijzigingen welke voor u als relatie van onze private bank rele- vant kunnen zijn.

Franse erf- en schenkingsbelasting (Droits de succession et donation)

Bij een schenking tussen ouders en kinderen gold een vrijstel-ling van EUR 159.325 per kind per ouder. Eens in de 10 jaar kon van deze vrijstelling gebruik worden gemaakt, waarbij schenkingen binnen deze periode voor wat betreft de vrijstelling bij elkaar dienen te worden opgeteld.

Terzake zijn de volgende wijzigingen in werking getreden:

• Het bedrag van de vrijstelling voor de erf- en schenkingsbelasting is verlaagd van EUR 159.325 tot EUR 100.000;

• Van de vrijstelling kan eens in de 15 jaar (in plaats van 10 jaar) gebruik worden gemaakt voor wat betreft een schenking tussen ouders en kinderen.

Franse vermogensbelasting (Impôt de solidarité sur la fortune, ISF).

Voor wat betreft de toepassing van het huidige regime van de Franse vermogensbelasting wordt -indien het bedrag van de vrijstelling van EUR 1,3 miljoen wordt overschreden- vanaf de eerste euro door ingezetenen en niet-ingezetenen een vermogensbelastingheffing verschuldigd. De hoogte van het tarief wordt bepaald door de omvang van het netto vermogen (bezittingen minus schulden).

Indien het vermogen een netto waarde heeft tot EUR 3 miljoen bedraagt het tarief 0,25 % vanaf de eerste euro. Indien het vermogen een waarde heeft van meer dan EUR 3 miljoen bedraagt het tarief 0,5 % vanaf de eerste euro.

Individuen die aan de Franse vermogensbelasting zijn onderworpen, zullen in 2012 een aanvullende bijdrage dienen te betalen over hun vermogen. Deze aanvullende bijdrage wordt berekend door de waarde van het vermogen te vermenigvuldigen met het progressieve tarief in onderstaande tabel, waarna vervolgens de verschuldigde ISF (0.25 % of 0,5 %) in mindering wordt gebracht.

Voorbeeld: waarde van uw Franse woning EUR 3 mio:

De wetswijziging ziet ook op de inkomsten uit verhuur van uw Franse woning. Deze zullen naast de fiscale progressieve heffing (minimaal 20 % voor niet-ingezetenen) eveneens worden onderworpen aan de heffing van deze 'prélevements sociaux' van 15,5 %.

Het nieuwe tarief geldt voor wat betreft de huurinkomsten op alle inkomsten vanaf 1 januari 2012, terwijl het nieuwe tarief ten aanzien vermogenswinsten geldt voor alle verkopen waar- van de verkoopakte is getekend vanaf 17 augustus 2012 (het moment van de publicatie van de wet).

Verkoopwinst of huurinkomsten uit uw 2e woning in Frankrijk

Vermogenswinst behaald bij verkoop van Frans onroerend goed dat diende als hoofdverblijf is vrijgesteld. Vermogenswinst behaald bij verkoop van onroerend goed dat niet diende als hoofdverblijf (tweede woning) wordt in beginsel belast tegen 19 % voor EU-ingezetenen.

Afhankelijk van het aantal bezitsjaren op het moment van de verkoop van de tweede woning geldt een vrijstelling (2 % van 6 tot 17 bezitsjaren, 4 % van 18 tot 24 bezitsjaren, 8 % van 25 tot 30 bezitsjaren).

Ingezetenen van Frankrijk zijn naast deze vermogenswinstbelasting van 19 % eveneens onderworpen aan sociale heffingen (prélèvements sociaux) over deze vermogenswinst. Thans is het wetsvoorstel in werking getreden om de vermogenswinst behaald bij de verkoop van de tweede woning van niet-ingezetenen eveneens aan deze sociale heffingen te onderwerpen. Dit tarief bedraagt thans 15,5 %. Dit betekent dat indien u bij de verkoop van uw tweede woning een vermogenswinst behaalt, naast de heffing van vermogenswinstbelasting van 19 % (danwel 33,33 %) eveneens een sociale heffing van 15,5 % opkomt. In totaal wordt alsdan een heffing van 34,5 % (danwel 48,83 %) over de meerwaarde van uw tweede woning verschuldigd.

Met nog in het vooruitzicht de 'gewone' stemming van de 'Loi Finance' eind september alsmede de al aangekondigde 'tweede etappe' van de wijzigingen in 2013, verwachten wij dat het laatste woord hier nog niet over is gezegd.

Uiteraard houden wij u via deze weblog zoveel mogelijk op de hoogte van op handen zijnde wijzigingen. Mocht u vragen hebben dan kunt u uiteraard altijd contact opnemen met uw contactpersoon van onze private bank. Wilt u toch liever uw woning verkopen, neem dan contact op met Jolanda Marinus op +336 5991 0425. www.wonenaandecotedazur.nl

Met dank aan

Daniëlla van de Putte 

Afdeling International Structuring & Estate Planning 

ABN AMRO Bank (Luxembourg) S.A. 

World Citizen Services